Austrália fiscalidade de estoque opções

Guia Global de Impostos: Austrália O Global Tax Guide explica a tributação dos prêmios em ações em 40 países: opções de compra de ações, ações restritas, unidades de ações restritas, ações de performance, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações dos empregados. Os perfis dos países são regularmente revisados ​​e atualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter o trabalho animado. Maximize seus ganhos de compensação de estoque e evite erros. Excelente conteúdo e ferramentas premiadas. Você precisa de uma assinatura Premium para acessar esse recurso. Isso lhe dará acesso completo aos nossos conteúdos e ferramentas premiados em opções de ações de funcionários, reservas de estoque restritas, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza. Você quer aprender mais sobre a Associação MSO Pro. 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Estendendo os planos de unidades de ações, opções ou ações restritas dos empregados dos EUA para os funcionários australianos O QUE EU PRECISO SABER SE NÓS TEMOS EMPREGADOS AUSTRALIANOS PARTICIPANTES EM PLANOS DE STOCK, OPÇÕES OU PLANOS RSU ANTECEDENTES A Austrália tem regras altamente regulamentadas em relação aos planos de incentivo de capital de funcionários (Planos de Empregados ). Essas regras aplicam-se quando os funcionários australianos participam dos planos de estoque, opção ou RSU dos EUA. A incapacidade de se adaptar a essas regras pode ter conseqüências adversas para funcionários e empregadores e, em última análise, pode prejudicar a finalidade de tal plano. Este artigo destaca algumas das questões legais e fiscais que as empresas-mãe dos EUA e as subsidiárias australianas precisam considerar quando os funcionários residentes australianos participam de planos de empregados com sede nos EUA. QUAIS SÃO AS QUESTÕES DE LEI DE VALORES MOBILIÁRIOS Documento de divulgação necessário Uma empresa que deseja emitir ações ou opções sobre ações não emitidas para funcionários residentes australianos de acordo com um Plano de Empregados deve emitir um Documento de Divulgação (por exemplo, um prospecto) com a oferta, a menos que uma isenção ou alívio se aplique. O que as isenções se aplicam Em termos gerais, uma empresa está isenta de emitir um Documento de Divulgação se: A concessão será feita para menos de 20 pessoas em 12 meses ou A concessão será feita apenas para diretores da empresa ou investidores profissionais sofisticados. Qual alívio está disponível O alívio do requisito de emitir um Documento de Divulgação surge se: Os títulos relevantes foram cotados em uma bolsa aprovada (por exemplo, Nova York Stock Exchange ou NASDAQ) para os 12 meses anteriores à oferta sem suspensão por mais de um total de Dois dias de negociação durante esse período e o número de ações que podem ser recebidas no exercício de uma opção ou aquisição de UREs não excede 5 do número total de ações emitidas e em circulação da empresa no momento da oferta e a oferta é Apenas estendido a: funcionários completos ou a tempo parcial da empresa ou de um associado corporativo. Trabalhadores e empreiteiros casuais (em determinadas circunstâncias) ou diretores da empresa ou de uma pessoa jurídica associada e se a oferta se refere a opções, a concessão da A opção não deve exigir mais do que a contrapartida nominal (embora o preço de exercício possa ser definido mais alto). Todas as ofertas feitas aos funcionários sob um Plano de Empregado devem satisfazer certos outros requisitos processuais e incluir certas declarações para obter o alívio. Qualquer requisito de serviços financeiros australianos Normalmente, a empresa de oferta seria obrigada a obter uma licença de Serviços Financeiros Australianos (AFS) para fazer a oferta, negociar ou realizar outras atividades em conexão com as ações como opções oferecidas. No entanto, o alívio pode estar disponível a partir deste requisito se o Plano do Funcionário estiver isento do requisito de fornecer um Documento de Divulgação (conforme descrito acima). Este alívio só se aplicará para a circulação ou explicação dos termos e condições do Plano de Empregados e se apenas um conselho geral for dado. Um aviso deve ser dado que qualquer conselho fornecido é apenas um conselho geral e cada funcionário deve considerar a obtenção de seus próprios conselhos de produtos financeiros. Além disso, se a intenção é oferecer opções sobre ações emitidas, ações fantasmas ou RSUs que podem ser liquidadas em dinheiro, deve-se notar que a lei australiana trata esses produtos como derivativos. Nesse caso, as isenções e alívios acima mencionados não se aplicam e um Documento de Divulgação e uma licença AFS provavelmente são necessários, a menos que seja obtido um alívio específico (o que não é garantido e pode conter condições onerosas). COMO AS REGRAS DE IMPOSTO AUSTRALIANAS APLICAM-SE Obrigações e obrigações fiscais: as regras fiscais australianas incluem um regime de tributação específico em relação aos planos de ações dos empregados. Os funcionários são responsáveis ​​pelo imposto decorrente dos Planos de Empregados e os empregadores não são obrigados a reter os montantes de impostos dos funcionários (exceto em circunstâncias muito limitadas). Este imposto está incluído no retorno do imposto de renda do indivíduo como receita avaliável (e não como um ganho de capital). As regras fiscais australianas também se aplicam a um expatriado que esteja participando de um Plano de Empregados quando se tornar um residente fiscal australiano. Embora não sejam responsáveis ​​pelo imposto, os empregadores são obrigados a elaborar cálculos e a apresentar um relatório anual que identifique cada funcionário participante, a quantidade de interesses que recebeu e o desconto fornecido. Veja: ato. gov. aucontentdownloadsbus0024 5536.pdf. Cálculo do benefício: os empregados são tributados em relação a qualquer desconto que recebam. Um desconto é geralmente a diferença entre o que eles pagam e o valor de mercado dos juros adquiridos. Opções ou direitos que estão fora do dinheiro quando concedidos ainda podem ter um valor de mercado positivo, com base no valor das ações subjacentes e no período de tempo durante o qual elas podem ser exercidas. Temporização: a posição padrão é que os funcionários que recebem ações restritas, UREs ou opções sob um Plano de Empregado serão tributados no ano de concessão ou recebimento. Isso cria problemas para os funcionários, que, portanto, são tributados na frente antes que eles possam perceber o valor para liquidar ou compensar o passivo tributário. No entanto, um funcionário pode diferir o prazo do imposto australiano se houver um risco real de perda em relação às ações, opções ou URA adquiridas (e certas outras condições forem atendidas). O teste é baseado em se uma pessoa razoável consideraria que existe um risco real de que o empregado perderia os juros ou nunca o receberia, além de vendê-lo ou exercê-lo, ou através dos juros perdendo todo o seu valor de mercado. Pode existir um risco real de perda se a aquisição de direitos depender de um período de emprego mínimo ou da satisfação de obstáculos de desempenho razoáveis. Muitos planos de ações dos EUA exigem que um empregado seja empregado por um período mínimo. Supondo que outros requisitos estejam satisfeitos, o requisito de permanecer empregado permitirá que um plano satisfaça o requisito de um risco real de confisco. Nesse caso, o ponto de tributação é diferido, geralmente até o momento em que: Quando não existe mais um risco real de confisco e nenhuma restrição genuína à alienação ou exercício da participação relevante Cessação de emprego ou Sete anos após a aquisição. Os planos não precisam de aprovação formal pelo Australian Tax Office para obter esse adiamento, em vez disso, o indivíduo relata qualquer imposto devido em uma base de auto-avaliação. Imposto sobre ganhos de capital (CGT): Além do acima mencionado, as regras tributárias australianas também impõem a CGT sobre a alienação subseqüente dos juros. Normalmente, esse ganho ou perda de capital será líquido do valor pago para adquirir os juros e qualquer desconto que tenha sido anteriormente tributado. Outras questões fiscais australianas: outras questões fiscais podem surgir para os funcionários das subsidiárias australianas que participam de planos de empregados. Por exemplo, quando uma subsidiária australiana paga um montante a seus paises dos EUA em conexão com a participação de seus funcionários australianos em um Plano de Empregados, surgem questões sobre a dedutibilidade e o momento da dedução do preço de pagamento e transferência. QUESTÕES RELATIVAS AO DIREITO DO EMPREGO É importante lembrar que os Planos de Empregados também estão sujeitos a todas as considerações gerais de direito do trabalho que se aplicam a qualquer contrato de trabalho. As decisões relativas à adjudicação e operação de qualquer benefício ao abrigo dos Planos de Empregados não devem contrariar as leis antidiscriminação. Além disso, quaisquer restrições de não concorrência ou outras dentro dos termos de um Plano de Empregado específico precisarão ser redigidas com os cuidados habituais para garantir que as restrições pretendidas sejam tão exigíveis quanto possível. É particularmente importante dar uma consideração cuidadosa ao funcionamento dos benefícios ao abrigo de um Plano de Empregados quando o contrato de trabalho termina. Os empregadores também devem esperar que qualquer reclamação por danos após uma alegada violação de um contrato de trabalho também se concentre na perda de benefícios reais ou potenciais sob qualquer Plano de Empregados. QUESTÕES IMPORTANTES Os comentários acima fornecem uma visão geral de alto nível da área fiscal e legal australiana relacionada aos Planos de Empregados. Além disso, existem leis significativas de trabalho e implicações contábeis de operar um Plano de Empregados na Austrália. O incumprimento destas regras pode prejudicar a eficácia de um plano para um empregado ou criar violações de conformidade significativas para uma subsidiária australiana ou para a empresa-mãe dos EUA. Esta publicação pretende ser uma visão geral geral e discussão dos assuntos tratados. Não se destina a ser, e não deve ser usado como, um substituto para tomar aconselhamento jurídico em qualquer situação específica. DLA Piper Austrália não aceitará nenhuma responsabilidade por quaisquer ações tomadas ou não tomadas com base nesta publicação. DLA Piper Austrália faz parte da DLA Piper, uma firma de advocacia global, operando através de várias entidades legais distintas e distintas. Para obter mais informações, consulte o dlapiper. Para imprimir este artigo, tudo o que você precisa é para ser registrado no Mondaq. Clique para entrar como um usuário existente ou Cadastre-se para que você possa imprimir este artigo. Como ações restritas e RSUs são tributadas A remuneração dos empregados é uma despesa importante para a maioria das empresas, portanto, muitas empresas acham mais fácil pagar pelo menos uma parte da remuneração de seus empregados em A forma de estoque. Este tipo de compensação tem duas vantagens: reduz o montante da compensação em dinheiro que os empregadores devem pagar e também serve de incentivo para a produtividade dos funcionários. Existem muitos tipos de compensação de estoque. E cada um tem seu próprio conjunto de regras e regulamentos. Os executivos que recebem opções de estoque enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias em que eles podem exercitar e vendê-los. Este artigo examinará a natureza das ações restritas e unidades de estoque restritas (UREs) e como elas são tributadas. O estoque Restrito é, por definição, um estoque que foi concedido a um executivo que não é transmissível e sujeito a confisco sob certas condições, como rescisão do emprego ou falha no cumprimento de benchmarks de desempenho corporativo ou pessoal. O estoque restrito geralmente geralmente fica disponível para o destinatário sob um cronograma de vencimento graduado que dura vários anos. Embora haja algumas exceções, o estoque mais restrito é concedido aos executivos que são considerados como um conhecimento privilegiado de uma corporação, tornando-o sujeito aos regulamentos de informações privilegiadas de acordo com a SEC Rule 144. O não cumprimento desses regulamentos também pode resultar em confisco. Os acionistas restrito têm direito de voto. O mesmo que qualquer outro tipo de acionista. As bolsas de ações restritas tornaram-se mais populares desde meados da década de 2000, quando as empresas eram obrigadas a financiar bolsas de opções de ações. O que são unidades de estoque restritas As RSUs se assemelham a opções de estoque restrito conceitualmente, mas diferem em alguns aspectos fundamentais. As URE representam uma promessa não garantida pelo empregador de conceder um número definido de ações de ações ao empregado após a conclusão do cronograma de aquisição. Alguns tipos de planos permitem que um pagamento em dinheiro seja feito em vez do estoque, mas esse tipo de plano está em minoria. A maioria dos planos exige que as ações reais das ações não sejam emitidas até que as cláusulas subjacentes sejam atendidas. Portanto, as ações de estoque não podem ser entregues até que os requisitos de aquisição e confisco tenham sido satisfeitos e a liberação seja concedida. Alguns planos de RSU permitem que o empregado decida dentro de certos limites exatamente quando ele ou ela gostaria de receber as ações, o que pode ajudar no planejamento tributário. No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes da RSU não têm direito de voto sobre o estoque durante o período de carência, porque nenhum estoque já foi emitido. As regras de cada plano determinarão se os titulares da RSU recebem equivalentes de dividendos. Como estão sujeitas as ações restritas As ações restritas e as RSUs são tributadas de forma diferente dos outros tipos de opções de compra de ações. Tais como planos de compra de ações de empregados estatutários ou não estatutários (ESPPs). Esses planos geralmente têm conseqüências fiscais na data de exercício ou venda, enquanto as ações restritas geralmente se tornam tributáveis ​​após a conclusão do cronograma de carência. Para planos de ações restritas, o valor total do estoque adquirido deve ser contado como receita ordinária no ano de aquisição. O montante que deve ser declarado é determinado subtraindo o preço original de compra ou exercício do estoque (que pode ser zero) do valor justo de mercado do estoque na data em que o estoque se torna totalmente adquirido. A diferença deve ser reportada pelo acionista como renda ordinária. No entanto, se o acionista não vender a ação ao adquirir e vendê-la mais tarde, qualquer diferença entre o preço de venda eo valor justo de mercado na data da aquisição é reportada como um ganho ou perda de capital. A seção 83 (b) Os acionistas eleitorais de ações restritas podem denunciar o valor justo de mercado de suas ações como receita ordinária na data em que são concedidas, em vez de serem adquiridas, se assim o desejarem. Esta eleição pode reduzir consideravelmente o montante dos impostos que são pagos no plano, porque o preço das ações no momento da concessão é muitas vezes muito menor do que no momento da aquisição. Portanto, o tratamento de ganhos de capital começa no momento da concessão e não na aquisição. Este tipo de eleição pode ser especialmente útil quando existem períodos de tempo mais longos entre quando as ações são concedidas e quando elas se entregam (cinco anos ou mais). Exemplo - Relatório de ações restrito John e Frank são ambos os principais executivos em uma grande corporação. Cada um recebe subsídios de ações restritas de 10.000 ações por zero dólares. As ações da empresa estão sendo negociadas a 20 por ação na data da concessão. John decide declarar o estoque ao adquirir, enquanto o Frank elege o tratamento da Seção 83 (b). Portanto, John não declara nada no ano da concessão enquanto Frank deve reportar 200 mil como renda ordinária. Cinco anos depois, na data em que as ações se tornaram totalmente investidas, as ações negociam em 90 por ação. John terá que relatar um enorme volume de estoque de 900.000 como receita ordinária no ano da aquisição, enquanto Frank não informa nada a menos que ele venda suas ações, que seria elegível para o tratamento de ganhos de capital. Portanto, Frank paga uma taxa mais baixa na maioria dos recursos da ação, enquanto John deve pagar a maior taxa possível sobre o valor total do ganho realizado durante o período de aquisição. Infelizmente, existe um risco substancial de confisco associado à eleição da Seção 83 (b) que ultrapassa os riscos de confisco padrão inerentes a todos os planos de ações restritas. Se Frank deixar a empresa antes que o plano se torne investido, ele renunciará a todos os direitos sobre todo o saldo de ações, mesmo que ele tenha declarado os 200.000 de ações concedidos a ele como renda. Ele não poderá recuperar os impostos que ele pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o empregado pague pelo menos uma parcela do estoque na data de concessão, e este montante pode ser reportado como uma perda de capital nessas circunstâncias. Tributação de RSUs A tributação de RSUs é um pouco mais simples do que para planos de estoque restritos padrão. Como não há estoque real emitido em concessão, nenhuma eleição da seção 83 (b) é permitida. Isso significa que há apenas uma data na vida do plano em que o valor do estoque pode ser declarado. O valor reportado igualará o valor justo de mercado das ações na data da aquisição, que também é a data de entrega neste caso. Portanto, o valor do estoque é relatado como renda ordinária no ano em que o estoque se torna adquirido. A linha inferior Existem muitos tipos diferentes de estoque restrito, e as regras de imposto e confisco associadas a eles podem ser muito complexas. Este artigo apenas cobre os destaques deste assunto e não deve ser interpretado como conselho fiscal. Para obter mais informações, consulte o seu consultor financeiro.